В последние дни вопросы валютного законодательства неожиданно оказались в центре внимания как людей, имеющих зарубежные счета, так и профессионального сообщества. Связано это с тем, что на прошлой неделе было опубликовано письмо ФНС № ЗН-3-17/5523@, датированное 16 июля 2017 г.

В нем ФНС высказывает мнение, что операции по зарубежным счетам, об открытии которых не было подано уведомление или по которым не был подан отчет о движении средств, должны считаться незаконными валютными операциями.

По мнению аналитиков компании Price Waterhouse Coopers, фактически «ФНС признала незаконными операции по зарубежным счетам, о которых не были уведомлены налоговые органы, а также по которым не подан отчет о движении денежных средств«.

Позиция ФНС, которая нашла отражение в письме ФНС № ЗН-3-17/5523@, не может не вызывать обеспокоенность со стороны физических лиц-резидентов, имеющих счета в зарубежных банках, в том числи многочисленных владельцев бизнеса в Арабских Эмиратах и регионе Ближнего востока, а также, постоянно проживающих в регионе резидентов (экспатов).

Напомним, что штраф за незаконную валютную операцию составляет 75-100% от суммы соответствующей операции, что значительно выше штрафов, установленных на неподачу уведомлений/отчетов по зарубежным счетам.

Более того, с формальной точки зрения использование на зарубежном счете средств, зачисленных незаконно, влечет штраф в размере до 100% от соответствующей расходной операции.

Иными словами из письма ФНС фактически следует, что если резидент не уведомил налоговые органы о наличии у него зарубежного счета или не подал ежегодный отчет о движении средств по нему, то в худшем случае все операции по счету могут быть обложены штрафом до 200% от суммы оборота по счету. При этом из письма следует, что для наложения штрафа достаточно факта неуведомления о счете или неподачи отчета по нему.

Изложенная в письме ФНС позиция не может не вызывать тревоги у владельцев зарубежных счетов и юристов. Хотя в нем не приводится аргументация, скорее всего мнение ФНС о незаконности операций по «незадекларированному» счету связано с тем, что по закону для признания операции по зарубежному счету законной нужно, чтобы совпали два условия:

  • Первое – само основание для операции должно соответствовать закону.
  • Второе – счет должен быть открыт в соответствии с законом.

Периодически среди специалистов, занимающихся валютным законодательством, возникало мнение, что если резидент не подал уведомление об открытии счета за рубежом, то он нарушил порядок его открытия, а значит, второе условие не соблюдено и, следовательно, все операции по нему должны считаться незаконными. Однако с этим мнением сложно согласиться.